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 香港會計師公會（HKICPA）發(fā)布特別報告：鑒證未來 |
審計一直在發(fā)展變化。尤其在過去五年中，從技術、監(jiān)管和業(yè)務的角度來看，這個古老的行業(yè)取得了顯著發(fā)展。唯一不變的—注冊會計師在這一過程中發(fā)揮著至關重要的作用。想了解審計師的角色如何擴展到審計業(yè)務之外，以及為何審計不僅是進入這行的起點，還是一種可以在職業(yè)生涯中建立信任和壯大業(yè)務的專業(yè)質素？一起來看看Jeremy Chan的報道吧！
對于大多數會計師來說，審計是他們再熟悉不過的事。他們的職業(yè)生涯可能就始于做初級審計師、個體執(zhí)業(yè)審計師或者與公司財務部門的審計師合作。他們知道審計背后的基本原則沒有改變—但他們可能不知道，審計師進行審計的方式、以及業(yè)界對審計師的期望發(fā)生了變化。
安永會計師事務所（安永）審計服務高級經理黃洛鋒和他的團隊過去常常面對令人應接不暇的任務，在一單審計業(yè)務中要分析成百上千份合同，這需要花費數周時間才能完成。而現在，這項工作只需幾天時間。黃洛鋒和他的團隊使用人工智能（AI）軟件，在最近的一單業(yè)務中分析了200多份租賃合同。香港會計師公會會員黃洛鋒說：“一份合同可能長達20頁甚至100頁，讀完每份合同可能要花費數小時，因此，這種情況可能需要閱讀超過20,000頁的文件。”通過掃描然后上傳所有租賃協議，該應用程序結合使用光學字符識別（OCR技術）和人工智能來掃描和查找關鍵信息（例如每份合同中的租賃條款），然后將數據編譯到電子表格中，供團隊驗證。
諸如人工智能一類的工具將在未來繼續(xù)影響審計方式。世界經濟論壇（World Economic Forum）2018年的一項研究預測，到2025年，30%的公司審計將引入使用人工智能。數據分析技術也將在審計中發(fā)揮更大的作用。普華永道會計師事務所（PwC）2018年的一份報告顯示，近三分之一的審計已采用了數據分析軟件，接受調查的審計師中有85%認為這對審計覆蓋范圍至關重要。
技術進步是審計發(fā)展背后的推動力，但其它因素也在重塑審計師的職能。新的審計準則反映出人們對審計師行為的透明度有更高期望，而專業(yè)準則也提升了對審計師的道德基礎要求。
同時，公司日益認識到，商業(yè)成功取決于其內部運營流程的透明度。因此，與審計師成為業(yè)務合作伙伴，與管理層合作以實現審計目標，以及充分了解業(yè)務問題和行業(yè)問題的需求越來越大。為了繼續(xù)建立公眾對全球市場的信心，審計師必須始終領先于商業(yè)模式和法規(guī)的快速變化，并掌握多種不同技能�，F在，審計不僅僅是每年一次的審核。
每家香港公司都需要審計，這為各種規(guī)模的審計師事務所創(chuàng)造了工作機會。審計目的是對公司財務報告呈現的信息總體上是否準確反映了該公司在給定日期的財務狀況形成意見。審計師與管理層會面，討論審計項目的范圍，并制定審計計劃，以確定他們將執(zhí)行的審計程序的范圍。他們還會審查公司的內部控制和財務信息。在整個過程中，審計師將保持獨立性。最后，他們將為公司所有者或大公司的股東編制審計報告，陳述他們的意見。
本特別報告著眼于影響審計專業(yè)質素的各種因素，其中包括協助審計師的技術和工具；保持領先于不斷發(fā)展的準則的需要，對審計報告和愈加嚴厲的法規(guī)的更多關注；隨著審計流程的不斷發(fā)展，審計師需要的新技能；以及為何有了這些發(fā)展，專業(yè)評估和判斷在未來的審計中仍然至關重要。
技術提高了效率
使用更多專業(yè)工具提高了審計的效率。黃洛鋒說：“目前，我們正從傳統審計方式轉向更現代的審計方式，從手工核對發(fā)票轉變?yōu)槭褂脭祿治黾夹g和人工智能。”但是他補充道，技術只能幫助完成重復性任務，審計師仍然需要依賴他們的分析技能。“目前，審計仍然是傳統與現代方法的結合。技術可以幫助我們了解公司交易背后的整體情況，并突顯異常情況。但是，確定審計憑證是否適合其業(yè)務是我們的工作�！�
畢馬威中國（KPMG China）資本市場主管合伙人、公會審計與鑒證準則委員會主席劉國賢對此表示贊同�！皩徲嫎I(yè)發(fā)展得早，但它是過去十年中變化最大的行業(yè)。我們正在適應客戶商業(yè)模式的變化�！睋螌徲嫀熞延�30多年的劉國賢說。
劉國賢已使用數據分析技術來進行審計抽樣，這涉及到檢查從數據集中選出的代表性項目，以實現對整個數據集的合理鑒證。當數據總體規(guī)模較大時（例如，賬目余額或交易類別中的項目），審計師將進行抽樣，因為檢查全部數據的效率會很低。
“我們可能會從一百萬筆交易中選取60個作為樣本，將重點放在該樣本上，并分析這個總體的性質和頻率”，劉國賢說：“而數據分析技術為我們打開了一個新世界。現在，我們可以檢視整個數據總體。如果你擁有我們所有客戶交易的數據—可能是數百萬筆—就可以進行分析，再快速定義異常值。然后，審計師就可以縮窄范圍并搞清背后的原因。這樣可以節(jié)省大量時間�！�
劉國賢補充道，審計師也已開始使用人工智能制作簡要報告。在一次令人難忘的銀行審計中，他的團隊使用人工智能掃描了信用報告�！拔覀冇幸粋�基于人工智能的工具，可以在幾分鐘內掃描成千上萬份信用報告以搜索關鍵字（例如‘違約’或‘逾期’），然后自動制作報告。在過去，這都是手動完成的，大約要花一個月的時間。”
普華永道中國南部運營負責人兼中國南部轉型負責人鄭金鳳在審計業(yè)務中采用了OCR技術和人工智能。鄭金鳳說：“20年前，許多任務必須手動完成，但如今，我們依靠自動化控制�！彼a充道，普華永道在2019年開發(fā)了一種使用OCR技術分析銀行函證的工具�！坝行┿y行給我們電子函證”，鄭金鳳說：“有一次，我們要處理250多份電子銀行函證。只需按一個按鈕，這些函證中的所有信息就會匯總到一份電子表格中。”
利華會計師事務所（NOVA CPA）的合伙人李文韜說，過去兩年來，他的事務所也一直在使用OCR技術�！白鳛橹行⌒褪聞账�，我們的審計工作仍然相當依賴人手，但與以前相比，我們處理的數字化數據要多很多”，李文韜說：“我們將OCR技術用于重復性常規(guī)流程，尤其是在處理大量不太復雜的數據時。”但是，他補充道，OCR技術還不夠成熟，無法完全識別以中文書寫或以英文手寫的紙質文檔。
李文韜說，他的事務所還利用云會計技術來處理銀行提要，銀行提要是自動創(chuàng)建的銀行賬戶收支交易的列表�！霸茣嫎O為重要，尤其是對于現在的中小型事務所而言”，他說：“當我們的團隊在審計期間必須處理銀行提要時，所有銀行數據都會直接傳輸到云會計系統。該軟件還使用人工智能來確定某些銀行交易是否與我們的交易相符�！彼f：“這也消除了打印個別報表的需要�！�
保持領先
即使有各種新技術可用，審計師仍然面臨諸多挑戰(zhàn)，例如應對更嚴格的法規(guī)、日益復雜的業(yè)務以及更高的客戶和社會期望。KPMG的劉國賢表示，保持領先于業(yè)務、監(jiān)管和公司治理的發(fā)展是審計師的職責。“在我們目前所處的環(huán)境中，監(jiān)管更加嚴格，監(jiān)管機構對我們的審計工作有更高期望”，他說：“檢查不當所帶來的后果可能很嚴重，不論在聲譽還是經濟風險方面都是如此，這需要我們加強工作。”
審計師必須充分了解客戶的業(yè)務環(huán)境�！叭绻涣私饪蛻舻臉I(yè)務或環(huán)境，就無法做好評估風險的工作”，劉國賢說：“提供最優(yōu)質的客戶服務是我們的工作。對業(yè)務和客戶的了解使審計師可以與首席執(zhí)行官或首席財務官坐在一起進行有意義的對話�！�
正如PwC的鄭金鳳所指出，審計師有責任向客戶通報法規(guī)的變更�！皹I(yè)務和法規(guī)不斷變化，而且行業(yè)趨勢并非總是易于理解。客戶將我們視為傳譯員或中間人，希望我們?yōu)樗麄兲峁╆P于最佳方法的建議甚至是指導�！�
德勤會計師事務所（德勤）的技術合伙人、公會會員利佩珍表示同意。“這是每位審計師的關鍵職責。審計師不僅要始終遵守所有規(guī)定，還要告知客戶這些準則的要求以及這如何有益于他們的業(yè)務發(fā)展。”
更高的透明度
隨著審計以及被審計公司的復雜性增加，監(jiān)管機構期望更高的透明度。例如，為了傳達審計結果，現在人們期望審計師提供更詳細、更透明的審計報告。2016年，一些審計準則進行了修訂，影響了截至2016年12月止的年度財務報表。這有效地改變了審計師為上市實體編制審計報告并傳達關鍵審計事項的方式，因為投資者和財務報表使用者要求提供更翔實的審計報告，并要求審計師向財務報表使用者提供更多相關信息。
自從審計準則修訂以來，審計報告將披露更多關鍵審計事項。在審計準則修訂兩年后的2018年，香港會計師公會檢視了恒生綜合指數（恒指）和創(chuàng)業(yè)板的479家公司的審計報告。公會發(fā)現，96%的恒指公司和94%的創(chuàng)業(yè)板公司在審計報告中披露了1-4個關鍵審計事項，其中恒指公司的平均值為2.4，創(chuàng)業(yè)板公司的平均值為1.8。報告關鍵審計事項最多的恒指公司報告了8個，創(chuàng)業(yè)板公司報告了6個。
該研究發(fā)現，報告格式有所改進，但指出審計報告中使用的語言沒有對關鍵審計事項和所執(zhí)行的工作性質提供足夠見解。
“對于所有會計師事務所的審計師來說，這都是全新事物”，KPMG的劉國賢說：“在我的成長過程中，審計準則規(guī)定審計報告不應該為提供無保留意見而有偏離—這非常重要。如果沒有這些指引就開始撰寫報告，人們可能會感到困惑，并質疑它會否是有保留意見的審計報告。因此，這是一個很大的變化�！彼a充道，適應新指引對他和他的團隊最初是一個挑戰(zhàn)。“現在，我們需要為讀者提供審計程序中更多有關我們如何考慮和處理關鍵審計事項的信息。現在是采用修訂后審計準則的第四年，我們已經更熟悉所包含信息需要達到的詳細程度�！�
鄭金鳳認為，準則修訂不會增加工作量，但會提高透明度�！拔覀兿Ｍ娭牢覀內绾慰创龑徲嬶L險，以及我們?yōu)榻鉀Q這些風險所做的工作”，她說：“我們還與客戶進行了更多公開討論，以表明我們將如何看待審計工作并向公眾披露。這很重要。”
利佩珍補充道：“我們還向股東報告我們如何執(zhí)行審計，每個特定客戶的關鍵領域，以及處理關鍵審計事項的程序。我們還披露了持續(xù)經營事宜和管理層聲明�！�
黃洛鋒說，他通過研究公會提供的資源并參加其事務所提供的培訓來熟悉新規(guī)定。他補充道，審計準則的修訂改變了審計師規(guī)劃報告的方式，并帶來了更多交流。他說：“我們在事務所內部更主動地討論審計問題。確定關鍵審計事項的過程不僅涉及項目團隊，還涉及我們的技術和風險管理團隊的專業(yè)人員。修訂后的審計準則要求審計師提供關鍵審計見解，并討論其審計意見的依據。結果，現在我們的審計報告透明程度大為提高�！�
獨立審計師
審計師與客戶合作進行審計時，還應遵守嚴格的道德守則。根據2018年國際會計師職業(yè)道德準則理事會頒布的《國際職業(yè)會計師道德守則》（包括《國際獨立性準則》），公會的《專業(yè)會計師道德守則》于同年進行了修訂。修訂后的《道德守則》匯集了過去四年中道德領域的重要進步，包括關于“不遵守法律法規(guī)”和“長期合約”的規(guī)定。審計師注意到，最大的影響是修訂后的《道德守則》要求員工與審計客戶的長久合作須具有更強的獨立性。
現在，會計師事務所為上市公司提供審計服務滿七年后，必須有五年的冷卻期，而不是之前針對個人審計師的兩年冷卻期�！芭c客戶保持長期密切關系的審計師會產生過于熟絡的威脅，并增加出現審計缺陷的可能性”，黃洛鋒指出：“因而重要的是，審計師不僅要在審計過程中，還要在與客戶的日常互動中保持獨立性和專業(yè)懷疑態(tài)度�！�
像香港大華國際（Moore）這樣的中小型事務所，則需要時間來適應審計準則的修訂�！霸谖迥甑睦潇o期內，為了保持獨立性，我們不能與特定客戶開展任何業(yè)務或進行任何聯系，因此客戶可能不再雇用我們事務所”，Moore董事總經理、公會會員鄧靄蓮解釋道：“現在的情況有點挑戰(zhàn),如果小型事務所沒有足夠的合作伙伴來輪換，更長的冷靜期就是一個問題。”
黃洛鋒補充道，為了確保審計師的獨立性，他所在的會計師事務所通過定期培訓和調查問卷來檢驗審計師的知識，從而保持對新措施的認識�！拔覀冞�敦促團隊成員在每個審計項目開始之前與他們的項目主管會面，討論他們如何減少過于熟絡的威脅”，他說：“作為計劃的一部分，我們還輪換審計團隊成員，使每個團隊成員都以清晰中肯的態(tài)度審視客戶的審計事務�！�
劉國賢歡迎這些變化，并表示，它將進一步增強每位審計師的基本道德觀念�！暗赖率俏覀儗徲嫀熥龀雠袛嗖⒙男新氊煹幕A”，他說：“修訂后的《道德守則》為審計師提供了如何在實踐中應用這些基本原則的更清晰、更具體的指導。這也使審計師更容易避免將有問題的行為合理化。”
對簡單實體的審計
對審計的大部分關注都集中在上市實體上，但是涉及簡單實體（Less Complex Entitles, LCEs）（例如，所有者較少、交易較簡單或產品較少的實體）的審計也在考慮改變。根據從公共利益角度制定的《國際審計準則》（ISA）的現有要求，本地中小型事務所可能需要執(zhí)行某些程序和文檔，而在對簡單實體的審計中無需執(zhí)行這些程序和文檔。
在2019年4月發(fā)布討論文件之后，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）在2019年12月發(fā)表了一份反饋聲明，其中包括公會審計與鑒證準則委員會在2019年8月提交的觀點和意見。該聲明發(fā)現，受訪者歡迎三種方法的組合—修訂《國際審計準則》，制定單獨的準則，發(fā)布指南。受訪者還指出，需要及時、全局性地解決該問題。
國際會計師聯合會（IFAC）在IAASB討論文件征求意見的同時進行的一項調查發(fā)現，當前使《國際審計準則》難以應用的三個最重要的問題包括：（i）某些規(guī)定導致僅為遵守《國際審計準則》而執(zhí)行某些程序，而審計質量并未更有保證，也未見可衡量的提升；（ii）大量繁重的文件要求；（iii）在將《國際審計準則》應用于簡單實體的審計方面缺乏獨立的支持或指導。
劉國賢解釋了新準則如何為審計師省去不必要的工作�！爱斘覀冞M行風險評估時，我們必須將其記錄在案—但是對于許多簡單實體而言，評估風險其實并不難。因此，審計師記錄和解釋為何某個簡單實體的風險不高就成了負擔�！秉S洛鋒補充道，由于簡單實體的規(guī)模通常較小，因此為其單獨制定的準則會節(jié)省時間�！耙话銇碚f，該類實體管理人員較少，每個管理人員的職責范圍更廣，而且他們執(zhí)行的交易也不那么復雜，業(yè)務線內的產品較少，內部控制也較少”，他說：“針對此類實體的單獨審計準則將減少不必要的文檔，并使審計師可以提高審計效率。”
鄭金鳳指出，對大型公司的審計還包括其他職責。“對一家上市公司進行審計期間，我們必須對大股東和少數股東負責，因此審查程度差別很大”，她說：“對于私有公司，關鍵人物是所有者。所有者可能希望審計師驗證賬簿和記錄的準確性以確保它們合理，因此風險水平是不一樣的�！�
鄧靄蓮認為，針對簡單實體的單獨審計準則也會降低成本�！爱斘覀冊�2005年首次采用這些國際審計準則時，我們確實很驚訝，因為它們適用于任何規(guī)模的公司—沒有捷徑或變通方法”，她說：“像我們這種中型事務所既有大型客戶，也有中小型客戶，必須全盤兼顧它們。對于小型客戶，我們也需要遵循與大型客戶相同的審計程序它甚至嵌入到了我們的審計程序和軟件中。執(zhí)行不適用于所有者管理公司的流程并不劃算，這是我們面臨的一個挑戰(zhàn)。”
她補充道，客戶也可以享受到好處。鄧靄蓮說：“這將減少簡單實體的審計費用。由于每家公司都必須接受審計，因此許多公司都認為審計費用是負擔。我們希望新準則可以減輕小型客戶和審計師的負擔—審計師需要處理的文件也將減少�！�
利佩珍歡迎對準則進行修訂或制定單獨的準則�！爱斍暗臏蕜t對中小型事務所造成了巨大的合規(guī)成本”，她說：“制定單獨的準則將直接解決這個問題，并且可能不會影響審計師的工作質量。”
擴大鑒證服務范圍
社會越來越關注企業(yè)的經營方式。這就要求通過詳細的環(huán)境、社會和治理報告更深入地了解運營。對于審計師而言，這擴大了要求他們?yōu)榉秦攧諗祿峁╄b證服務的范圍。綜合報告（<IR>）是這些擴展外部報告（EER）框架中使用最廣泛的報告之一。
綜合報告框架由國際綜合報告理事會（IIRC）制定，旨在通過解決當前的局限性和制定長期業(yè)務戰(zhàn)略，將現有的公司報告模式轉變?yōu)楦娴男问健＞C合報告的目的是向投資者和社會解釋公司如何隨著時間的推移創(chuàng)造價值。它通過結合六種資本的定量信息和定性信息來做到這一點。這六種資本是：財務資本、制造資本、智慧資本、人力資本、社會和關系資本、自然資本。該框架于2013年12月發(fā)布，今年將進行更新。
利佩珍認為，為了保持領先于這種轉變，審計師需要扎實理解綜合報告，以提供正確的鑒證服務。“審計師需要知道如何仔細分析綜合報告中的信息，并確定報告的讀者是否需要鑒證服務”，她說：“作為審計師，我們從事鑒證業(yè)務，因此我們需要確定信息是否準確且一致，而不僅僅是編制一份公司為改善其形象而發(fā)布的報告�！�
黃洛鋒解釋了審計師如何在審計中充分利用綜合報告。他說：“綜合報告更全面地介紹了公司的治理、戰(zhàn)略以及資源和環(huán)境的變化如何影響公司�！彼a充道，使用傳統的財務報告不容易衡量這些信息�！斑@為審計師提供了更多的公司信息，可以用作審計憑證來支持審計意見�！�
為了支持審計師，IAASB的擴展外部報告鑒證項目正在制定指南，該指南計劃在2020年年底發(fā)布，使用現有準則來處理擴展外部報告。
合適的人才
審計業(yè)，尤其??是中小型事務所內部面臨的另一個挑戰(zhàn)是招攬合適的人才。正如利華的李文韜所言，事務所現在希望聘用知道如何利用新技術的會計專業(yè)人士�！叭缃�，會計技能只是一種標準技能”，他說：“市場上有成千上萬擁有會計學位的應屆畢業(yè)生，甚至還有更多擁有數年經驗的會計師。但是他們是否擁有IT知識或經驗是另一會事，他們需要這些技能才能真正脫穎而出。” 李文韜補充道，具有新興技術知識的專業(yè)人員可以為事務所帶來附加值�！拔覀冋谂c使用加密貨幣或軟件作為服務平臺的公司合作。我們也在尋找為它們進行審計的更好方法”，他說：“在這一領域的知識將幫助審計師了解所涉及的業(yè)務風險，并幫助他們在審計過程中提出正確問題�！�
利佩珍對此表示贊同。“我們需要能就可用的技術種類以及這些技術如何為業(yè)務提供幫助向客戶提供建議”，她說：“當然，如果他們具備數據分析和人工智能軟件的技能，那就更好了。這是當今事務所需要的人才技能�！�
審計師應與客戶、利益相關者和他們自己的業(yè)務團隊緊密合作，因此，在當今的審計業(yè)中，出色的溝通技巧是必備技能。李文韜說：“審計是一個過程，需要與客戶進行認真的交流和意見交換，尤其是在我們提供咨詢服務時�！�
鄧靄蓮表示，磨練溝通技巧并提出正確問題的審計師將更好地了解客戶的需求和他們面臨的問題。她說：“尤其是應屆畢業(yè)生，他們必須是高效溝通者—不僅是口頭溝通，還有書面溝通。他們應該堅韌而靈活，以適應不斷變化的審計環(huán)境。”她補充道，審計師應該進行自學并盡可能地投入時間�！拔抑缹徲嫀熢谕竞苊Γ窃诘�，他們可以嘗試在公會或自己的事務所參加研討會�！�
鄭金鳳鼓勵審計師跳出框架，挑戰(zhàn)傳統的工作方式�！叭绻阒皇蔷S持現狀，那將無濟于事。我們鼓勵員工提出新想法，并在審計過程中提出新的處理方法”，她說：“審計師必須對變化保持開放態(tài)度。他們必須能快速反應，并問自己：‘我如何換種方式來做？’或‘我如何提高效率？’”
黃洛鋒強調不斷了解最新資訊的重要性。他說：“初級審計師和高級審計師都應及時了解會計準則和審計準則的最新發(fā)展。”劉國賢表示，除了具有批判和分析能力之外，審計師還必須具有前瞻性思維，并考慮自己的成長。他說：“審計師需要開始考慮如何在未來10年或20年成長，也需要表現出對專業(yè)的拳拳之心�！�
審計師還應努力在懷疑態(tài)度和猜疑心態(tài)之間找到平衡。Sage集團董事長、倫敦證券交易所前董事長Donald Brydon爵士在2019年12月的報告《評估、鑒證和告知：提高審計質量和有效性》（Assess, Assure and Inform: Improving Audit Quality and Effectiveness）中指出，高質量的審計需要在整個過程中應用專業(yè)懷疑態(tài)度并在適當之處應用專業(yè)猜疑心態(tài)。報告還建議審計師根據經過檢驗的信息做出判斷，并根據可以合理預測的結算后事件保持判斷的適當性。
未來
在技術發(fā)展和更嚴格的監(jiān)管的帶動下，審計業(yè)將進一步發(fā)展。利佩珍說，從現在開始，審計師必須利用可用的技術。“這些審計工具不僅幫助我們提高審計數量，還幫助我們提高審計質量。歸根結底，我們將質量作為重中之重”，她說：“在未來五年中，我們將看到使用的工具、審計的企業(yè)以及工作范圍的變化�！�
但是正如鄧靄蓮指出的，中小型事務所可能需要更多時間才能過渡到使用新技術�！氨M管我認為對所有審計師來說，牢牢掌握這些新工具都至關重要，但要讓只有兩三個合伙人的會計師事務所采用這些工具可能很難—它們可能認為這樣做并不劃算”，她說：“這還取決于它們合作的客戶種類以及技術是否會幫助加快工作速度。小型事務所仍然依賴于微軟Excel和Word等軟件�！彼f，新興技術出現在各種規(guī)模的事務所中只是時間問題。 “我們正在等待這些工具達到成熟階段。屆時，我們可以設想，就連只有一個合伙人的會計師事務所也將從中受益。”
盡管有各種技術發(fā)展，但審計師仍需依靠自己的經驗和判斷。“我們仍然需要會計師人才”，利佩珍說：“實際上，越來越多地使用技術要求我們提高分析能力和敏感性，以了解如何針對具體情況做出審計應對以解決某些問題�！� 劉國賢表示同意，并指出審計師必須專注于運用更專業(yè)的判斷力來管理風險并為客戶提供能增加價值的業(yè)務見解。黃洛鋒說：“技術可以協助處理重復性任務，但是在涉及需要專業(yè)判斷的復雜問題時，會計師在理解和評估情況以確定它們是否遵守法規(guī)條例方面仍然扮演著關鍵角色。
“如果他們具備數據分析和人工智能軟件的技能，那就更好了。這是當今事務所需要的人才技能�！�
客戶合作
做好準備是確保審計工作在客戶和審計業(yè)務團隊中得以順利高效進行的最佳方法。企業(yè)應該在審計師到達辦公室之前就早早做好自己的工作。
在審計日期前數月，企業(yè)可以與審計師舉行一次預先籌備會議，以討論客戶可交付的資料、時間和期望。一些公司最早會提前六個月安排這些會議，而許多公司將在現場審計之前三個月會見審計師。
為避免在審計過程中出現問題，公司應留出足夠時間來充分準備賬戶。黃洛鋒說：“客戶必須準備好所有必需的財務信息和支持文件，以供審計師檢查，以確保審計順利進行�！�
公司的目標應該是核對所有賬戶，包括現金、應收賬款、存貨、應付賬款和應計費用。理想情況下，應該每季甚至每月進行一次對賬，以避免審計期間出現任何對賬問題。李文韜還建議公司提供詳細說明其內部控制程序的文件。“包括銷售周期、存貨管理周期和人力資源程序的詳細信息。這些信息可以幫助審計師更好地了解公司的運營流程和控制程序�！�
雖然這些步驟確實需要披露大量敏感信息，但鄭金鳳表示，客戶需要信任他們的審計師�！靶湃沃陵P重要”，她說：“客戶需要信任我們，并提供必要信息，以便我們進行審計。他們還需要信任我們將使用的技術�！秉S洛鋒補充道，如果客戶有整個分類賬的電子版，也必須將其提供給審計師�！坝捎诋斀裎覀兊膶徲嫹椒ㄊ褂酶嗟臄祿治觯虼私ㄗh客戶提前安排其數據集�！�
德勤會計師事務所的技術合伙人利佩珍指出，溝通不應該僅限于財務報告團隊，“還應與最高管理層和不同業(yè)務部門進行溝通。就關鍵業(yè)務進行及時、良好的溝通，業(yè)務變更可以幫助審計師及早發(fā)現問題，并制定適當的審計計劃，盡早開展工作。”
為了在業(yè)務結束前充分利用審計，我們鼓勵客戶提出更多問題。“客戶應就未來一年如何改進向審計師尋求建議”，李文韜建議：“我們可能會更好地了解客戶的業(yè)務狀況和弱點，以及與賬目和內部控制系統有關的問題。從長遠來看，我們的建議將有助于提高效率。”
“客戶應就未來一年如何改進向審計師尋求建議�！�
審計師的一天
審計師的任務是多種多樣的。典型的一天可能圍繞著團隊和客戶會議，對公司的財務歷史進行深入研究，確保審計工作文件準確，參加培訓，當然還有實際的審計工作本身。
黃洛鋒說，他一天中的工作通常包括監(jiān)督業(yè)務團隊，制定有待與客戶溝通的審計計劃，等等。他還會審核審計工作文件，以確保它們符合最新的會計準則和審計準則。黃洛鋒表示，在審計業(yè)務期間，他會花時間評估最新的會計準則將如何影響客戶的財務，并喜歡對改善客戶內部控制的方法提出建議。
審計師團隊全年為審計項目工作，并在每一年獲得不同經驗，這要求他們既是團隊成員，又是高效的溝通者。為了實現這一目標李文韜確保經常與他的團隊進行溝通，以跟蹤進度并從一開始就解決問題。他說：“例如，這包括與我們的管理團隊舉行會議，討論與客戶服務、銷售或人力資源管理有關的問題�！彼墓ぷ鬟�包括與新老客戶會面，討論行業(yè)最新動態(tài)，他說這是幫助雙方掌握所有最新發(fā)展動態(tài)的有效方式�！拔疫�與我們的客戶經理會面，以跟進他們的進度并了解他們與客戶會面時遇到的問題�！�
身為香港大華國際的董事總經理，鄧靄蓮現在負責的現場審計工作減少了，她負責管理事務所的會計部門、公司秘書部門、咨詢部門和稅務部門。這意味著多數日子她首先要參加內部會議討論最新動態(tài)，然后舉行全球電話會議或庫務管理。她的一天可能還包括與客戶或服務提供商舉行外部會議以及進行員工培訓，鄧靄蓮說這對事務所的發(fā)展和保持員工誠信至關重要�！拔冶仨毚_保在一線工作的審計人員受過良好培訓，并且知道他們在做什么，面臨著什么，尤其是在與監(jiān)管機構打交道時。”
本文為編譯版本，原文首發(fā)于香港會計師公會會員雜志《A Plus》2020年第2期。 |
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